Какой налог с продажи продуктов

НДС на продукты питания рассчитывают налогоплательщики, деятельность которых связана с общественным питанием или розничной/оптовой торговлей. От чего зависит размер ставки налога? Когда применять ставку 10%, а когда 20%? Кто вправе применять нулевую ставку налога? Кто освобожден от уплаты НДС? Ответы на эти вопросы рассмотрим в материале далее.

НДС на продукты питания по ставке 10%

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, по ставке 10% необходимо облагать продовольственные товары, входящие в определенный перечень. При этом для обоснования данной ставки нужно, чтобы наименование продукта было отражено в общероссийском классификаторе продукции (ОКПД2) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167). Данные коды утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Например, продажа сахара облагается по ставке 10% только если код по ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС, который указан в его документации, указан в одном из соответствующих Перечней. Если кода в перечне нет, то ставка НДС на сахар составит 20%.

См. также материал «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%».

Обратите внимание! С октября 2019 года ставка 10% применяется в отношении ягод и фруктов, в т.ч. например, арбузов, клюквы, цитрусовых и голубики. А вот пальмовое масло исключено из перечня льготных и теперь облагается по ставке 20%. Подробности см. здесь.

Для обоснования ставки 10% необходимо иметь документ, который будет удостоверять соответствие продукции требованиям технических регламентов — сертификат соответствия или декларацию соответствия (письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011). Правда, существует судебная практика, которая говорит о возможности неподтверждения применения данной ставки документально (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

Налоговая база и сумма налога, исчисленная по ставке 10%, будут отражены в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

НДС на продукты питания по ставке 20%

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания (не указанным в пункте 1 указанной статьи) будет применяться ставка 20%. Она же применяется и в случае, если налогоплательщик не сможет обосновать применение ставки 10%.

При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 20%, и сам НДС будут включены в раздел 3 (строка 010, графы 3 и 5 соответственно).

Когда применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Освобождение от уплаты НДС

НК РФ также предусматривает освобождение от уплаты НДС в случае, если продукты питания произведены или реализуются в столовых образовательных и медицинских учреждений. Данная норма отражена в пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом для обоснования возможности применения льготы налогоплательщику нужно будет представить подтверждающие документы, например, лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906).

Стоимость продуктов питания, освобожденная от начисления НДС, будет отражена по коду 1010232 раздела 7 декларации по НДС.

В случае нахождения налогоплательщика на специальном режиме НДС с реализации продуктов питания уплачивать также не придется. Применяя УСН, налогоплательщик не уплачивает НДС в силу положений п. 2 ст. 346.11 НК РФ, за исключением случаев, когда продукты питания ввозятся на территорию РФ или «упрощенец» выполняет функции агента.

Если налогоплательщик работает на ЕНВД, то он, руководствуясь п. 4 ст. 346.26 НК РФ, использует право на освобождение от НДС при выполнении условий пп. 6–9 п. 2 ст. 346.26 помимо общеустановленных условий применения данного спецрежима.

Применение ставки 0%

При реализации продуктов питания за пределы РФ продавец применяет ставку 0%, согласно п. 1 ст. 164 НК РФ. Для обоснования данной ставки налогоплательщику необходимо представить в течение 180 дней с момента проставления отметки таможенных органов следующие документы:

копии договоров с контрагентами;
копии товаросопроводительных/транспортных документов;
копию таможенной декларации.

Взамен копий товаросопроводительных/транспортных документов и таможенных деклараций допускается представление их реестров, в т. ч. в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»).

При этом в декларации по НДС необходимо заполнить раздел 4.

Если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20 или 10% и представить декларацию с заполненным разделом 6.

Подробнее см. материал «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Итоги

Налогоплательщик, который занимается производством и реализацией продуктов питания, может применять все разнообразие ставок, предусмотренных НК РФ, а также освобождение от уплаты налога. Выбор конкретной ставки или льготы определяется как спецификой деятельности налогоплательщика, так и видом реализуемой продукции. Но для того чтобы воспользоваться пониженными ставками либо правом освобождения от НДС, налогоплательщику нужно быть готовым подтвердить права на данные действия документально.

Источник

14 февраля 2020 в 13:05

17690

Какой налог лучше для ИП в розничной торговле в 2020 году?

Перед тем, как открывать ИП, предпринимателю необходимо четко определиться, какую систему налогообложения он будет использовать при ведении своей деятельности. На сегодняшний день существует несколько легально установленных типов налогообложения, каждый из которых имеет как свои явные преимущества, так и недостатки. Для того, чтобы перейти на некоторые из них, недостаточно одного желания индивидуального предпринимателя. Необходимо подпадать под ряд критериев системы налогообложения. Как сэкономить на уплате налогов и какую систему лучше выбрать для ИП в розничной торговле в 2020 году разберемся в этой статье

Содержание

Скрыть

Показать

Виды налогов для розничной торговли
ОСНО
УСН
ЕНВД
ПСН
НПД
Вывод

Виды налогов для розничной торговли

На данный момент в России законодательно установлено несколько видов налоговых режимов. К ним относятся:

основная система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
патентная система налогообложения (ПСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
налог на профессиональный доход (НПД — действует в некоторых регионах).

Разберем каждый из них более подробно.

ОСНО

Исходя из названия можно уже предположить, что это самый обычный (основной) режим налогообложения. На нем не предусмотрено никаких особых льгот, а налоговая ставка является базовой. Чаще всего индивидуальные предприниматели по своей инициативе его не выбирают. На данной системе оказываются те, кто либо не попал под условия специальных режимов или вышел за их рамки, либо те, кто попросту не успел на них перейти.

Хотите автоматизировать бухгалтерию в бизнесе? Воспользуйтесь сервисом «Моё дело», он упростит процедуру подготовки отчетности и даже сам отправит ее в налоговую и фонды, рассчитает налоги и зарплату, сформирует счета и акты. Зарегистрируйтесь сегодня и получите бесплатный пробный период — 3 месяца в подарок!

Размер налогов на общей системе отражен в следующей таблице:

Налог	Налоговая ставка	Налогооблагаемая база
НДС	Основная — 20% Льготная — 10% Экспорт — 0%	Весь объем выручки от реализации продукции
НДФЛ с доходов ИП	13%	«Доходы минус расходы»
На имущество физических лиц	От 0,1 до 2%	Стоимость как личного имущества, так и используемого при ведении бизнеса

Для добровольного применения ОСНО обычно выгодна только тогда, когда речь идет о вычете НДС, например:

Большая часть контрагентов предпринимателя платит НДС. Тогда покупатели смогут заявлять к вычету входной налог, который выставит им ИП. А он, в свою очередь, будет иметь возможность заявлять тот, который выставляют ему поставщики.
ИП торгует оптом с крупными компаниями, поскольку они являются плательщиками НДС и не очень любят заключать сделки с субъектами на специальных режимах из-за невозможности заявить по ним налоговый вычет.
ИП продает товар из-за границы. Когда он ввозит товар, то уплачивает НДС, а потом может заявить по нему вычет.

УСН

Наверное, упрощенная система налогообложения является самой распространенной у индивидуальных предпринимателей из всех существующих. Она не содержит слишком много условий и при этом обладает рядом преимуществ перед ОСНО. Для перехода на данную систему должны быть соблюдены два параметра — в штате ИП не должно быть более ста работников, а совокупный доход в год не должен превышать 150 миллионов рублей.

Существует два вида упрощенной системы:

15% разницы между доходами и расходами;
6% от доходов.

Более того, указанные ставки налога могут еще уменьшаться на уровне отдельных регионов, а также для некоторых видов деятельности на упрощенке субъекты РФ имеют право вводить налоговые каникулы для предпринимателей, то есть ставку 0%.

Индивидуальный предприниматель на этой системе освобождается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается УСН, а также налога на недвижимость предпринимателя (за исключением оцененной по кадастровой стоимости). Плюс к этому он освобожден от уплаты и НДС (кроме ввоза импортных товаров и налогового агента).

Необходимо иметь в виду, что подавать заявление о применении УСН предприниматель должен либо сразу же при регистрации ИП, либо в течение тридцати дней после этого момента! В противном случае придется ждать до конца года, чтобы снова появилась такая возможность.

Чтобы не ошибиться при выборе объекта налогообложения при применении УСН, нужно понимать, сколько в вашей деятельности расходов. Если их не так много, то лучше будет выбрать объект «Доходы» и платить 6% от них. Если же расходы составляют 60 и более процентов от доходов, то тогда имеет смысл выбирать вариант «Доходы минус расходы» и платить 15% от их разницы.

При варианте с уплатой 6% налога можно учитывать и уже уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. Если ИП имеет в штате работников, то налог можно уменьшить до 50% за счет страховых отчислений за сотрудников. Если работников нет, то предприниматель может все равно вычесть взносы за себя вплоть до нуля.

ЕНВД

Этот спецрежим выгоден тем, что здесь за налоговую базу берется не реальный доход или прибыль индивидуального предпринимателя, а заранее известный и установленный, отсюда и название — «вмененный». Однако для перехода на данный режим существует множество условий:

предприниматели могут воспользоваться ЕНВД только для той деятельности, которая закреплена в статье 346.26 Налогового кодекса РФ (для розничной торговли — подпункты 6 и 7 пункта 2);
органы местного самоуправления должны ввести режим на конкретно определенной территории, при этом у них есть право ограничить перечень из статьи 346.26 НК РФ;
ИП не должен иметь более ста работников.

C 2020 года этот режим больше нельзя применять ИП, продающим товары, которые подлежат обязательной маркировке (закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ).

Однако самая главная неприятность заключается в том, что с 2021 года ЕНВД отменят. Отдельные субъекты РФ отказались от его применения уже начиная с этого года, однако в большинстве регионов он еще действует, поэтому предприниматели пока могут воспользоваться его преимуществами.

Суть ЕНВД в том, что предприниматели не платят НДС и НДФЛ за себя. Взамен ежеквартально они уплачивают единый налог, ставка которого составляет 15%. Налоговая база ставится в зависимость от какого-либо физического показателя, допустим, числа сотрудников, транспортных единиц, размера магазина и так далее. Этот показатель перемножается с базовой доходностью из статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и корректируется на установленные государственными и местными органами коэффициенты.

Обычно вмененный доход выгоден тем ИП, которые имеют довольно большой объем дохода и подходят под закрепленные в НК РФ условия. Эта система не принесет много пользы предпринимателям, у которых случаются периоды простоя, поскольку уплатить вмененный доход придется вне зависимости от полученной прибыли в этом квартале.

ПСН

Патентная система налогообложения, можно сказать, была создана специально для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. ИП сам может выбрать вид деятельности и срок, на который ему будет выдан патент. Цена патента находится в зависимости от направления ведения бизнеса и его места.

Применение ПСН ограничено:

данный режим может действовать в конкретно выбранном субъекте РФ и только для того вида деятельности, который избрал предприниматель;
штат должен быть не более 15 работников;
доход не может превышать шестидесяти миллионов рублей с начала года. При совмещении ПСН и упрощенной системы налогообложения доход учитывается по двум системам;
ПСН также с 2020 года не применяется при деятельности, связанной с продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Цену, по которой можно приобрести патент, можно заранее посчитать, зайдя на сайт Федеральной налоговой службы и выбрав свое направление бизнеса и нужный субъект РФ. Сумма налога в конечном счете напрямую от дохода не зависит. Также патент хорошо сочетается с деятельностью, которая имеет сезонный характер, потому что приобретать его можно не на год, а на несколько месяцев и сразу на несколько регионов.

Однако есть в этой системе и свои «минусы». Например, стоимость патента часто может быть довольно высокой, поскольку зависит от предполагаемого дохода ИП, который устанавливается органами власти. Также индивидуальные предприниматели на ПСН не смогут уменьшить цену патента на страховые взносы ни за сотрудников, ни за себя лично.

НПД

Налог на профессиональный доход — это новый налоговый режим, который введен как эксперимент с 2019 года в некоторых регионах России. Разработан он специально для самозанятых и ИП.

Его «плюсы» состоят в том, что налоговые ставки относительно низкие — 6% от дохода по операциям с ИП и юридическими лицами и 4% — по операциям с физическими лицами. Учет расходов не ведется. Более того, пока это единственная система, при которой индивидуальный предприниматель может не выплачивать свои взносы. Медицинские отчисления уже входят в сумму налога.

Онлайн-касса тоже является не обязательной для данного режима, чеки будут сформированы через приложение «Мой налог». Исчисление налога тоже происходит автоматически, налоговый орган сам исчислит и пришлет количество налога, которое необходимо уплатить по истечении месяца.

Но есть, естественно, и «минусы». Так, работать придется в одиночку, поскольку сотрудников нанимать запрещено. Продавать можно только продукцию, которую вы произвели сами. Доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год. Также установлен запрет на совмещение НПД с другими специальными режимами.

Эта налоговая система будет полезна тем предпринимателям, которые пока не имеют больших доходов и которые производят продаваемую продукцию самостоятельно, а реализуют ее без найма работников.

Вывод

Таким образом, в данной статье мы рассмотрели «плюсы» и «минусы» различных налоговых режимов и посмотрели на них с точки зрения розничной торговли в 2020 году. Конечно, невозможно посоветовать выбирать какой-то один, универсальный для всего, режим. Каждый предприниматель должен сам оценить все условия представленных режимов и сопоставить их со своими показателями бизнеса, чтобы добиться максимального эффекта и прибыли.

Для более наглядного изучения выгоды от различных систем налогообложения предлагаем посмотреть следующее видео:

Расчет налога с продаж

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 — 7 настоящего пункта;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) утратил силу. — Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ;
6) выручка от реализации основных средств;
7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 — 6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
4) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.

В Государственную налоговую инспекцию Приложение 3

по ————- району к Закону ——— области

от плательщика от 31.12.14. № 350-46

ФИО

ИНН ************** Штамп (отметка)

г. ——-, ул. —————, 10-111 госналогинспекции

Получено

«_____» __________________200___г.

РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ

налога с продаж, совершенных за _________________________________________

( период)

№п.п.	Вид товара (работ, услуг)	Стоимостьреализованноготовара(тыс. руб.)	Ставка налогав процентах	Сумма налога гр. 3 Х гр. 4 100% + гр. 4 (тыс. руб.)
1
2
3

М.П. Подпись плательщика ____________________________

Всего Вам доброго!

Чтобы быть в курсе последних новостей блога, узнать больше советов, необходимо подписаться на обновление блога. Вы будите получать самые интересные статьи, документы и советы на свою почту. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях. Подписчики блога получают видео уроки бесплатно.

С уважением Артем Русинов

Бесплатная консультация юриста по телефону

8-495-128-74-20

8-812-507-64-25

8-800-301-37-30

Источник